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INSTITUTO TECNOLOGICO  EMPRESARIAL. CALLE CHIPILAPA No.11. TELEFONO: 78325854. SEXTO PERITO CONTADOR CON ORIENTACION EN COMPUTACION. COMPUTACION  2,021. ASESOR:   CLAUDIO VALLE.

“PRESENTACION DEL TEMA ISR EN GUATEMALA.”

LA ANTIGUA GUATEMALA, 14 DE SEPTIEMBRE DEL 2,021.

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El Impuesto Sobre la Renta —ISR— es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan o no en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera cada vez que se realizan ganancias dentro del territorio nacional . E s  un impuesto directo que se aplica a las ganancias obtenidas durante el ejercicio, o mejor dicho, a la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas.

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Actividades lucrativas : Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a prestación y exportación de servicios. Trabajo : Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte de un trabajador fuera o dentro de Guatemala. Capital y ganancias : Es todo valor que se realice a causa de inversiones de dinero, arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o inmuebles, premios de lotería, entre otros. -Es  importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no pagan ISR.

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Primero es necesario calcular la Renta Neta. 1. Por  lo tanto, es esencial conocer el valor del ingreso anual del trabajador. 2. A  esto se le suman las comisiones cobradas al año. Al obtener la Renta Neta, se le restan las deducciones aplicables para obtener la Renta Imponible. Es importante resaltar que la deducción máxima no puede exceder del 5% de la renta bruta. Las deducciones  son: Hasta Q 48,000.00, que incluye gastos personales sin necesidad de comprobación alguna. Cuota contribuida al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social IGSS.

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LEYES MÁS ARGUMENTADAS SOBRE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISR-.

DECRETO  NUMERO  26-92 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAPITULO I OBJETO Y CAMPO DE  APLICACIÓN. ARTICULO 1.* Objeto.  Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga toda persona individual o jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de  ambos ARTICULO 2. Campo de aplicación.  Quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en el territorio nacional. .

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LEY SOBRE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISR-.

CAPITULO  III   RENTA DE FUENTE  GUATEMALTECA. ARTICULO 4. Principios generales.  Se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados en el país, o que tenga su origen en actividades de cualquier índole desarrolladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiarias, cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración de los contratos.  *CAPITULO  V   DEL PERIODO DE  IMPOSICION ARTICULO 7. * Elemento temporal del hecho generador.  El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que establece la presente ley.

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CAPITULO  VI   DE LA RENTA  BRUTA. ARTICULO 9. Cesión de derechos, uso y usufructo .  Forman parte de la renta bruta los ingresos provenientes de la cesión de derechos de cualquier naturaleza, como los de autor, de llave, marcas, patentes, regalías, similares; y los provenientes de obligaciones de no hacer o por el no ejercicio de una actividad. También constituye renta bruta para el beneficiario, el uso y usufructo, cuando el propietario de un bien cede a título gratuito el derecho de uso y usufructo del mismo en favor de un tercero y conserva la nuda propiedad de dicha cesión.  ARTICULO 13. Fideicomiso . Para los efectos de esta ley, los fideicomisos serán considerados, independientemente de sus fideicomitentes y fiduciarios. De las rentas que obtenga el fideicomiso, no son deducibles las distribuciones de beneficios a los fideicomisarios u otros beneficiarios del fideicomiso.

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FINALIDAD DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISR-.

Que  es necesario mejorar, modernizar y simplificar la estructura impositiva para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento voluntario de sus obligaciones incrementar la eficiencia administrativa y la recaudación de los  tributos. Que para lograr tales propósitos, es necesario introducir un mayor grado de equidad al Impuesto Sobre la Renta, ampliando la base de dicho tributo con la finalidad de evitar su erosión, y cumplir con los principios de generalidad y capacidad de  pago. En el ejercicio de las atribuciones que le confiere el inciso a) del  Artículo  171 de la Constitución  Política  de la República de  Guatemala .

Rango de renta imponible Importe fijo Tipo impositivo Q0.01 a Q300,000.00 Q0.00 5% sobre la renta imponible Q300,000.01 en adelante Q15,000.00 7% sobre el excedente de Q300,000.00

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¿QUIENES SON LOS MAYORES ENCARGADOS DE LLEVAR A CABO EL COBRO Y PAGO DE ESTE IMPUESTO QUE LOS GUATEMALTECOS TIENEN?

LA SAT. La  Superintendencia de Administración Tributaria es una entidad estatal descentralizada, con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional, para ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria, contenidas en la legislación . El SAT es un organismo desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), que tiene la encomienda de recaudar y hacer valer el pago de impuestos de personas físicas y  morales Actividades Económicas. NIT Pequeño Contribuyente. Cálculo ISR Asalariados. Consulta  Productores.   - Agentes de  Retención IVA .

TODOS LOS GUATEMALTECOS QUE TRABAJEN EN EL SECTOR PUBLICO . Todos los guatemaltecos que laboren en sector público y privado y que devenguen un salario de entidades instaladas en Guatemala estarán afectos al nuevo ISR, mediante retenciones mensuales. Sí y son contribuyentes de este impuesto todas las personas individuales, residentes en el país (aunque trabajen en el extranjero), que obtengan ingresos en dinero por la prestación de servicios personales como empleados . Los principales impuestos en Guatemala se dividen en directos e indirectos, con el objetivo de recaudar tributos para apoyar al mejoramiento del país. La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) es la encargada de llevar al día los principales impuestos en  Guatemala.

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CONCLUSIONES DEL TEMA DE INVESTIGACION  IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

CONCLUSIONES. Primera .  Mientras que el Poder Legislativo tiene la facultad de crear contribuciones, la Administración Tributaria tiene la facultad recaudadora; es decir, la facultad de realizar el cobro de las diversas obligaciones tributarias, conforme a las leyes . Segunda.  Respecto de las contribuciones federales, la SHCP, a través del órgano desconcentrado SAT, es la encargada de cobrar contribuciones en los términos de las leyes aplicables, y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. No obstante, las leyes otorgan funciones fiscales respecto de determinadas contribuciones a otros órganos u organismos denominados organismos fiscales autónomos: IMSS, INFONAVIT y CONAGUA.

CONCLUSIONES . Tercera.  Cuando el contribuyente no paga voluntaria y oportunamente las contribuciones que le corresponden, 21 la autoridad fiscal puede realizar la recaudación o cobro de manera coactiva, esto se realiza a través del PAE o procedimiento económico-coactivo, que no requiere de la intervención del Poder Judicial u otra autoridad jurisdiccional . Cuarta.  Cuando el contribuyente no cumple voluntaria y oportunamente con sus obligaciones fiscales comete una infracción y la autoridad fiscal le puede imponer una sanción económica en forma de multa. También se imponen otros accesorios como recargos, actualizaciones y gastos de ejecución.

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